Si eres residente fiscal en España y trabajas por cuenta ajena desplazándote al extranjero para una entidad no residente, parte de tu sueldo puede quedar exenta del IRPF, con un máximo de 60.100 euros al año. Es la exención del artículo 7.p, una de las ventajas fiscales más valiosas para quien viaja por trabajo y también una de las que más revisa Hacienda. Te contamos los requisitos exactos, cómo se calcula y dónde están los límites, incluido el teletrabajo desde fuera.
Qué es la exención y a quién se aplica
El artículo 7.p de la Ley 35/2006 del IRPF declara exentos los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con un límite de 60.100 euros anuales. Lo desarrolla el artículo 6 del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), que fija cómo se calcula la parte exenta.
Antes de seguir, tres filtros que descartan a mucha gente:
- Solo rendimientos del trabajo: sueldos de asalariados (y otras rentas que la ley califica como trabajo). Si eres autónomo y facturas a clientes extranjeros, tus ingresos son rendimientos de actividades económicas y la exención no se aplica.
- Solo residentes fiscales en España: si ya no eres residente, no tributas aquí por el trabajo hecho fuera y la exención carece de sentido.
- Solo días de trabajo físico en el extranjero: la exención se calcula por los días que estás desplazado fuera, no por el total de tu sueldo.
Los dos requisitos legales
1. Que el trabajo se haga para una empresa o entidad no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero. El beneficiario del trabajo tiene que ser una entidad extranjera. Puede ser tu propio empleador extranjero, un cliente extranjero de tu empresa española o una filial del grupo. Si la entidad destinataria está vinculada con tu empleador (mismo grupo), el reglamento exige que pueda considerarse un servicio intragrupo que produce o puede producir una ventaja o utilidad a la entidad no residente.
2. Que en el país donde se trabaja se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF y no sea un paraíso fiscal. El requisito se da por cumplido si ese país tiene con España un convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información; puedes comprobarlo en la lista de convenios del Ministerio de Hacienda. La lista de paraísos es la de la Orden HFP/115/2023, modificada en junio de 2026. No hace falta haber pagado efectivamente impuestos allí: basta con que exista ese impuesto análogo.
Cómo se calcula: reparto proporcional por días
El reglamento distingue dos partes del sueldo:
- Retribuciones específicas por el trabajo en el extranjero (por ejemplo, un plus de desplazamiento ligado a ese viaje): son exentas en su totalidad, dentro del límite.
- Resto del sueldo: se reparte proporcionalmente según el número total de días del año, y se considera exenta la parte correspondiente a los días que has estado desplazado fuera.
La fórmula para la parte ordinaria es: sueldo anual × días en el extranjero ÷ 365 (366 en año bisiesto). Al resultado se suman las retribuciones específicas, y el total no puede superar 60.100 euros.
| Concepto | Ejemplo A: consultora | Ejemplo B: ingeniero de proyectos |
|---|---|---|
| Sueldo anual (sin pluses de desplazamiento) | 48.000 € | 120.000 € |
| Días trabajando fuera para entidad no residente | 73 | 200 |
| Parte proporcional (sueldo × días ÷ 365) | 9.600 € | 65.753,42 € |
| Plus específico por los desplazamientos | 2.000 € | 6.000 € |
| Total que podría quedar exento | 11.600 € | 71.753,42 € |
| Exención aplicable (límite 60.100 €) | 11.600 € | 60.100 € |
| Sueldo que tributa en el IRPF | 38.400 € | 65.900 € |
En el ejemplo A, la consultora de una empresa de Valencia viaja varias semanas a Francia a implantar un sistema para un cliente francés: 11.600 euros de su sueldo no tributan. En el ejemplo B se alcanza el tope, y lo que exceda de 60.100 euros tributa con normalidad.
Los días de viaje sí cuentan
Durante años, Hacienda negó la exención para los días de ida y vuelta alegando que el horario del vuelo no permitía trabajar. El Tribunal Supremo zanjó la cuestión en su sentencia 274/2021, de 25 de febrero (recurso 1990/2019): los días de salida y de llegada se incluyen en el cómputo. La Dirección General de Tributos asumió ese criterio en consultas posteriores, como la V3241-23, de 13 de diciembre de 2023, según la cual los días de ida y de regreso computan con independencia de la hora del vuelo.
En la práctica, si sales hacia Ámsterdam el lunes y vuelves el viernes, cuentas cinco días, no tres.
Servicios para empresas del grupo: el punto más conflictivo
Cuando tu empleador español te envía a trabajar para una sociedad del mismo grupo en otro país, la exención solo cubre la parte del trabajo que constituye un servicio real a esa entidad extranjera. En la consulta vinculante V0042-23, de 16 de enero de 2023, la DGT analizó el caso de un trabajador desplazado cuatro meses a la filial de Nueva York con el sueldo pagado por la sociedad española, y concluyó que la parte de los servicios que en realidad beneficia a la entidad española no está exenta.
La pregunta que hay que poder responder es si una empresa independiente habría estado dispuesta a pagar por ese trabajo. Servicios de contabilidad, informática, asesoría jurídica, gestión de personal o apoyo comercial a la filial suelen pasar el filtro; las actividades que la matriz hace en su condición de accionista, como supervisar su inversión, no.
Incompatibilidad con el régimen de excesos
El artículo 9.A.3.b del Reglamento del IRPF permite que los empleados destinados en el extranjero no tributen por el exceso de lo que cobran sobre lo que cobrarían en España por el mismo puesto (el llamado régimen de excesos). Para los contribuyentes destinados en el extranjero, la exención del 7.p es incompatible con ese régimen, cualquiera que sea su importe: tienes que elegir uno de los dos.
| Aspecto | Exención 7.p | Régimen de excesos |
|---|---|---|
| Qué queda sin tributar | Sueldo de los días trabajados fuera | Diferencia entre el sueldo en destino y el que cobrarías en España |
| Límite | 60.100 € al año | Sin límite fijo |
| Para quién encaja mejor | Desplazamientos cortos o frecuentes | Destinos largos con complementos de expatriación elevados |
| Requisito de entidad no residente | Sí | No |
Teletrabajo desde el extranjero: qué sabemos
Aquí está la duda de muchos lectores: si eres asalariado residente en España y te vas unos meses a teletrabajar desde otro país, ¿se aplica la exención? La respuesta depende de para quién trabajes:
- Empleado de una empresa española que teletrabaja desde fuera para esa misma empresa: no cumple el primer requisito, porque el destinatario del trabajo es una entidad residente en España. La exención no se aplica.
- Empleado de una empresa extranjera sin establecimiento en España que, siendo residente aquí, trabaja temporalmente desde otro país: el destinatario sí es no residente, pero la DGT exige que el trabajo se preste efectivamente fuera con desplazamiento y centro de trabajo, aunque sea temporal, fuera de España. Que el centro de trabajo sea un piso alquilado o un coworking elegido por el propio trabajador es una situación que no hemos encontrado resuelta de forma expresa en consultas vinculantes ni en jurisprudencia del Supremo.
- Trabajo en remoto desde España para un cliente o empleador extranjero: nunca da derecho a la exención, porque el trabajo se realiza en territorio español.
Por eso, en Modo Remoto recomendamos no aplicar la exención por estancias de teletrabajo voluntario sin una consulta previa con un asesor o, si el importe lo justifica, una consulta vinculante a la DGT, que puedes buscar y presentar desde el buscador de consultas de la DGT. Si teletrabajas desde fuera para una empresa española, lo importante es otra cosa: dónde tributas y cotizas en esa situación.
Cómo aplicarla y qué documentación guardar
- Pide a tu empresa un certificado con los desplazamientos (fechas, país, entidad destinataria del trabajo) y el detalle de las retribuciones específicas pagadas por ellos.
- Guarda billetes, tarjetas de embarque, reservas de hotel y el contrato o pedido entre tu empresa y la entidad extranjera, o la documentación del servicio intragrupo.
- Calcula la parte exenta con la fórmula proporcional y comprueba que no superas 60.100 euros.
- Al revisar el borrador de la Renta, incluye la cantidad exenta en el apartado de rendimientos del trabajo destinado a la exención por trabajos en el extranjero.
- Conserva toda la documentación al menos hasta que prescriba el ejercicio: cuatro años desde que termina el plazo de declaración.
Si después de un tiempo trabajando fuera te planteas dejar de ser residente en España, el escenario cambia por completo: repasa la regla de los 183 días y cómo tributa un nómada digital.
Preguntas frecuentes
¿Puedo aplicar la exención 7.p siendo autónomo?
No. La exención solo cubre rendimientos del trabajo, es decir, sueldos de trabajadores por cuenta ajena. Lo que facturas como autónomo son rendimientos de actividades económicas y tributan íntegramente si eres residente en España.
¿Cuánto es el máximo exento al año?
El límite es de 60.100 euros anuales, sumando la parte proporcional del sueldo por los días en el extranjero y las retribuciones específicas por esos trabajos. Lo que supere esa cifra tributa con normalidad en el IRPF.
¿Cuentan los días del viaje de ida y vuelta?
Sí. El Tribunal Supremo, en su sentencia 274/2021, de 25 de febrero, estableció que los días de salida y llegada se incluyen en el cómputo, y la DGT ha aplicado ese criterio en consultas posteriores con independencia de la hora del vuelo.
¿Se aplica si teletrabajo desde Portugal para mi empresa española?
No. Uno de los requisitos es que el trabajo se preste para una entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. Si el destinatario es tu propia empresa española, la exención no procede aunque estés físicamente en otro país.
¿Necesito haber pagado impuestos en el país donde trabajé?
No. Basta con que en ese país exista un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF y que no sea un paraíso fiscal. El requisito se considera cumplido si el país tiene con España un convenio de doble imposición con cláusula de intercambio de información.
Fuentes consultadas
- Ley 35/2006 del IRPF, artículo 7.p, texto consolidado (BOE)
- Reglamento del IRPF, RD 439/2007, artículos 6 y 9 (BOE)
- Sentencia del Tribunal Supremo 274/2021, de 25 de febrero (texto íntegro)
- Comentario a la consulta vinculante V0042-23 de la DGT, AEDAF
- Buscador de consultas de la Dirección General de Tributos
- Convenios para evitar la doble imposición, Ministerio de Hacienda
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