Si eres autónomo en España y facturas servicios a clientes de otros países, la pregunta clave no es dónde está tu cliente, sino quién es: una empresa o un particular, y dentro o fuera de la UE. De esa combinación depende que cobres IVA español, que no lo cobres por inversión del sujeto pasivo o que la operación ni siquiera esté sujeta. Aquí tienes las reglas de la Ley del IVA, los trámites (ROI, VIES, modelo 349, ventanilla única) y ejemplos de factura.
La regla que lo ordena todo: dónde se entiende prestado el servicio
El IVA se paga en el país donde se entiende realizado el servicio. Para la mayoría de servicios de un freelance (programación, diseño, consultoría, marketing, traducción, redacción), el artículo 69 de la Ley 37/1992 del IVA fija dos reglas generales:
- Cliente empresario o profesional (B2B): el servicio se localiza donde está la sede de la actividad del cliente. Si tu cliente es una empresa de Francia, el servicio se entiende prestado en Francia, no en España.
- Cliente particular (B2C): el servicio se localiza donde está establecido quien lo presta, es decir, en España, con IVA español. Hay excepciones importantes: los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión a particulares de la UE, y una lista de servicios a particulares de fuera de la UE que no se consideran prestados en España.
Existen reglas especiales (servicios sobre inmuebles, entradas a eventos, restauración, transporte) que no suelen afectar al freelance digital. Si tu servicio es de ese tipo, consulta el localizador de servicios de la Agencia Tributaria.
| Tipo de cliente | ¿IVA español? | Qué pones en la factura | Declaraciones |
|---|---|---|---|
| Empresa de otro país de la UE con NIF-IVA válido | No | Base sin IVA, NIF-IVA del cliente y mención «inversión del sujeto pasivo» | Modelo 303 y modelo 349 |
| Empresa de fuera de la UE | No (no sujeta) | Base sin IVA y referencia a la no sujeción (art. 69.Uno.1.º LIVA) | Modelo 303 |
| Particular de la UE, servicio no electrónico (consultoría, clases en directo) | Sí, 21 % | Factura normal con IVA español | Modelo 303 |
| Particular de la UE, servicio prestado por vía electrónica | Sí hasta 10.000 € anuales en la UE; por encima, IVA del país del cliente | IVA del país del cliente, declarado por la ventanilla única | Modelo 303 y modelo 369 |
| Particular de fuera de la UE, servicio de la lista del art. 69.Dos (asesoramiento, publicidad, traducción, tratamiento de datos…) | No (no sujeta) | Base sin IVA y referencia al art. 69.Dos LIVA | Modelo 303 |
| Particular de fuera de la UE, servicio no incluido en esa lista | Sí, 21 % | Factura con IVA español | Modelo 303 |
Clientes empresa de la UE: inversión del sujeto pasivo
Cuando facturas a una empresa de otro Estado miembro, el servicio se entiende prestado en su país. Tú no repercutes IVA y es el cliente quien lo autoliquida en su declaración nacional: eso es la inversión del sujeto pasivo. En España la figura equivalente, cuando es una empresa española la que recibe servicios de un proveedor no establecido, está en el artículo 84.Uno.2.º de la Ley del IVA; en el país de tu cliente se aplica su propia norma, que traslada la misma regla de la Directiva europea del IVA.
Para aplicarla con seguridad necesitas tres cosas:
- Que el cliente actúe como empresario o profesional, es decir, que contrate para su negocio.
- Que tenga un número de IVA intracomunitario válido, comprobado en VIES.
- Que tú también estés dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI).
Alta en el ROI con el modelo 036
Para facturar sin IVA a empresas de la UE necesitas tu propio NIF-IVA, que en España es tu NIF con el prefijo ES. Se obtiene solicitando el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios mediante el modelo 036, en la casilla de solicitud de inclusión en ese registro, indicando que vas a prestar servicios a empresarios de otros Estados miembros.
- Puedes pedirlo en el alta inicial o en cualquier momento con una declaración de modificación.
- La Agencia Tributaria puede comprobar que la actividad es real antes de incluirte; responde a los requerimientos con contratos, propuestas o correos con el cliente.
- Una vez incluido, tu NIF-IVA aparecerá como válido en VIES. Compruébalo tú mismo antes de enviar la primera factura.
- Si dejas de hacer operaciones intracomunitarias durante un tiempo prolongado, Hacienda puede darte de baja del registro de oficio. Revísalo de vez en cuando.
Comprobar el NIF-IVA del cliente en VIES
El sistema VIES de la Comisión Europea permite comprobar gratis si un número de IVA de cualquier país de la UE es válido para operaciones intracomunitarias. Introduce el país, el número sin el prefijo y, si quieres un justificante con número de consulta, tu propio NIF-IVA como solicitante.
- Haz la comprobación antes de la primera factura y repítela de vez en cuando con clientes habituales.
- Guarda la captura o el número de consulta junto a la factura.
- Los clientes de Irlanda del Norte pueden tener números con prefijo XI para bienes; para servicios, Reino Unido completo está fuera de la UE desde 2021.
- Si VIES devuelve «no válido», no apliques la inversión del sujeto pasivo hasta que el cliente regularice su número.
Clientes fuera de la UE: operaciones no sujetas
Si tu cliente es una empresa de Estados Unidos, Reino Unido, Suiza o cualquier país de fuera de la UE, el servicio se entiende prestado en su país por el artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA y la operación no está sujeta al IVA español. No es una exportación ni una exención: simplemente no se aplica el impuesto español.
- No necesitas alta en el ROI para estos clientes.
- Guarda prueba de que el cliente es una empresa: su número fiscal local, su registro mercantil o un contrato a nombre de la sociedad.
- Declara la base en el modelo 303, en la casilla de operaciones no sujetas por reglas de localización (casilla 120 en el modelo vigente).
- No van al modelo 349, que solo recoge operaciones con otros Estados miembros.
- Canarias, Ceuta y Melilla están fuera del territorio de aplicación del IVA, pero tienen reglas propias (IGIC en Canarias). Si tienes clientes allí, consúltalo aparte.
Con particulares de fuera de la UE hay que mirar la lista del artículo 69.Dos: los servicios de asesoramiento, consultoría, abogacía, publicidad, tratamiento de datos, suministro de información, traducción y cesión de derechos de propiedad intelectual, entre otros, tampoco se entienden prestados en España. En cambio, un servicio a un particular de fuera de la UE que no esté en esa lista sí lleva IVA español. Los servicios electrónicos (un curso grabado vendido a un particular de México, por ejemplo) no figuran en esa lista y su tratamiento tiene matices: antes de facturarlos sin IVA, confírmalo con tu asesor o con una consulta a la Dirección General de Tributos.
Clientes particulares de la UE y ventanilla única (OSS)
Aquí está el error más frecuente. Si vendes a un particular de otro país de la UE un servicio que no es electrónico (una consultoría por videollamada, una sesión de diseño a medida, una traducción), la regla general dice que se presta en España: llevas IVA español del 21 %, igual que con un cliente de Madrid.
Distinto es el caso de los servicios prestados por vía electrónica (cursos grabados, plantillas descargables, suscripciones de software, alojamiento web), definidos en el artículo 69.Tres.4.º de la ley. Para estos, el artículo 73 fija un umbral de 10.000 € anuales para el conjunto de ventas a particulares de otros países de la UE:
- Por debajo de 10.000 € en el año anterior y en el corriente: aplicas IVA español, salvo que optes voluntariamente por el IVA del país del cliente (la opción vincula como mínimo dos años).
- Al superar 10.000 €: desde la operación que lo supera, aplicas el IVA del país de cada cliente (por ejemplo, 19 % en Alemania o 23 % en Portugal; consulta el tipo vigente de cada Estado).
- Ventanilla única (régimen de la Unión): en lugar de registrarte en cada país, declaras e ingresas ese IVA trimestralmente en España con el modelo 369. Información oficial en el portal de la ventanilla única de la Comisión Europea.
- Debes conservar dos pruebas no contradictorias del país del cliente (dirección de facturación, IP, país del banco o de la tarjeta). Las plataformas de venta suelen recogerlas por ti.
Menciones obligatorias en la factura
El Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) establece en su artículo 6 los datos de cualquier factura completa. En facturas internacionales hay que cuidar especialmente estos:
- Número y serie correlativos, y fecha de expedición. Puedes usar una serie distinta para clientes extranjeros si te ayuda a organizarte.
- Tu nombre, NIF (con prefijo ES si es intracomunitaria) y domicilio.
- Nombre o razón social del cliente, su domicilio y su número fiscal. El NIF-IVA del cliente es obligatorio cuando él es el sujeto pasivo.
- Descripción del servicio, base imponible y fecha de realización si es distinta de la de expedición.
- La mención «inversión del sujeto pasivo» cuando el cliente es quien liquida el impuesto (artículo 6.1.m del reglamento).
- En las no sujetas, aunque el reglamento no fija una frase concreta, recomendamos indicar el motivo con referencia legal para evitar dudas.
- Si facturas en otra moneda, puedes indicar el importe en divisa; para tus declaraciones lo convertirás a euros con el tipo de cambio del devengo.
Ejemplos de factura
Tres casos frecuentes de un desarrollador web autónomo. Los datos de clientes son inventados.
| Dato | Empresa de Alemania | Empresa de EE. UU. | Particular de Italia (consultoría por videollamada) |
|---|---|---|---|
| Destinatario | Beispiel GmbH, NIF-IVA DE123456789 | Example Inc., EIN del cliente | Nombre y dirección del particular |
| Base imponible | 3.000,00 € | 3.000,00 € (o el importe en USD) | 3.000,00 € |
| IVA | 0 € | 0 € | 21 %: 630,00 € |
| Total | 3.000,00 € | 3.000,00 € | 3.630,00 € |
| Mención | Inversión del sujeto pasivo. Art. 69.Uno.1.º Ley 37/1992 y art. 196 Directiva 2006/112/CE | Operación no sujeta a IVA por reglas de localización. Art. 69.Uno.1.º Ley 37/1992 | Ninguna especial |
| Retención de IRPF | No | No | No |
| Declaración | 303 (casilla 59) y 349 con clave S | 303 (casilla 120) | 303 como IVA devengado al 21 % |
Ninguna de estas facturas lleva retención de IRPF: los clientes extranjeros no son retenedores en España. Por eso, si la mayor parte de tus ingresos vienen de fuera, estarás obligado a presentar el modelo 130 cada trimestre. Y recuerda que la base de estas facturas cuenta para calcular tu tramo de cotización: lo explicamos en cuota de autónomos 2026 para freelance internacional.
Modelo 349: plazos y quién lo presenta
El modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Si prestas servicios a empresas de la UE con inversión del sujeto pasivo, debes presentarlo en los periodos en que tengas esas operaciones, con la clave S.
| Periodicidad | Cuándo aplica | Plazo de presentación |
|---|---|---|
| Trimestral | Si ni en el trimestre ni en ninguno de los cuatro anteriores las operaciones intracomunitarias superan 50.000 € sin IVA | Del 1 al 20 de abril, julio y octubre; del 1 al 30 de enero para el cuarto trimestre |
| Mensual | Si se supera ese importe | Del 1 al 20 del mes siguiente (julio, hasta el 20 de septiembre; diciembre, hasta el 30 de enero) |
- Solo se presenta en los periodos en que hay operaciones; si un trimestre no facturas a empresas de la UE, no hay 349.
- Los importes deben coincidir con los de la casilla de entregas intracomunitarias de bienes y servicios del modelo 303.
- Errores en el NIF-IVA del cliente o importes que no cuadran con lo que declara tu cliente en su país generan requerimientos. Hacienda cruza datos con el resto de Estados miembros.
Errores típicos que acaban en requerimiento
- Facturar sin IVA a una empresa de la UE sin estar dado de alta en el ROI.
- Aplicar la inversión del sujeto pasivo a un particular de otro país de la UE (por ejemplo, un cliente que te paga desde su cuenta personal y no tiene NIF-IVA).
- Tratar como electrónico un servicio que no lo es: una clase en directo por videollamada o una consultoría personalizada por correo no son servicios electrónicos.
- Declarar las operaciones no sujetas en la casilla equivocada del 303 u olvidarlas, lo que descuadra tu volumen de operaciones.
- No guardar la prueba de que el cliente extranjero es una empresa. Para el cobro y la conversión de divisas, revisa también cómo cobrar de clientes extranjeros.
Preguntas frecuentes
¿Puedo facturar sin IVA a una empresa de la UE si no estoy en el ROI?
No deberías. Para aplicar la inversión del sujeto pasivo necesitas tu propio NIF-IVA válido, que se obtiene con el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios mediante el modelo 036. Sin él, Hacienda puede exigirte el IVA español que no repercutiste.
¿Una factura a un cliente de Estados Unidos lleva IVA?
Si el cliente es una empresa, no: el servicio se entiende prestado en su país y la operación no está sujeta al IVA español. Si es un particular, depende del servicio: los de la lista del artículo 69.Dos (asesoramiento, publicidad, traducción, entre otros) tampoco llevan IVA español; el resto, en principio, sí.
¿Qué pasa si vendo una consultoría a un particular de Francia?
Lleva IVA español del 21 %, porque los servicios a particulares se localizan donde está el prestador, salvo excepciones. No se aplica la inversión del sujeto pasivo ni el umbral de 10.000 €, que es solo para servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión.
¿Cuándo tengo que usar la ventanilla única?
Cuando vendes servicios electrónicos a particulares de otros países de la UE y superas 10.000 € anuales en conjunto, o si optas voluntariamente por aplicar el IVA del país del cliente. Entonces declaras ese IVA cada trimestre en España con el modelo 369, sin registrarte en cada país.
¿El modelo 349 se presenta aunque no haya operaciones?
No. Solo se presenta en los periodos en que hayas realizado operaciones intracomunitarias, como servicios a empresas de la UE con inversión del sujeto pasivo. Es trimestral si no superas 50.000 € en el trimestre ni en los cuatro anteriores.
¿Qué frase pongo en una factura sin IVA a una empresa de la UE?
La mención obligatoria es «inversión del sujeto pasivo», según el artículo 6.1.m del Reglamento de facturación. Es recomendable añadir la referencia al artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA y al artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE, además del NIF-IVA del cliente.
Fuentes consultadas
- BOE: Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido
- BOE: Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación
- Agencia Tributaria: modelo 349
- Agencia Tributaria: modelo 036
- Agencia Tributaria: operaciones intracomunitarias (folleto de actividades económicas)
- Comisión Europea: VIES, comprobación de números de IVA
- Comisión Europea: ventanilla única del IVA (OSS)
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